Przeprowadzka do Estonii wiąże się nie tylko z trudnościami związanymi ze zmianą miejsca zamieszkania. Odmienna mentalność i trudny do nauczenia język mogą stać się przeszkodą nie do pokonania dla wielu migrantów z Rosji. Jednocześnie podatki w Estonii, system ich poboru i kontroli nad płatnikami są tak proste, że zapewniło to krajowi wysokie miejsce w rankingu krajów o korzystnym klimacie biznesowym.
Estońskie organy podatkowe
Podatki państwowe w Estonii są zarządzane przez Urząd Podatków i Ceł (Maksuja Tolliamet). Do obowiązków działu należy:
- pracować nad poprawą ściągania składek;
- zapobieganie przypadkom angażowania obywateli w programy uchylania się od płacenia podatków;
- opracowanie nowych norm prawnych, a także wprowadzenie usług i mechanizmów ułatwiających prowadzenie działalności przedsiębiorczej;
- prowadzenie rejestru podatników (rejestr Maksukohustuslaste) i zatrudnionych (rejestr Töötamise).
Na poziomie lokalnym za monitorowanie i pobieranie składek do budżetu odpowiedzialne są organy samorządu miejskiego lub wiejskiego.
Sprawne wykonywanie swoich obowiązków na każdym szczeblu daje Estonii wysokie miejsce w rankingu łatwości prowadzenia biznesu. W 2021 r. kraj znalazł się w pierwszej 20-tce tego wskaźnika.
Do tej pory procedura składania raportów zajmuje zwykłemu płatnikowi nie więcej niż 5 minut, a deklarację i spłatę zobowiązania można wysłać zdalnie, poprzez swoje osobiste konto w systemie samoobsługowym E-MTA.
Podstawy estońskiego systemu podatkowego
Ustawa o podatkach (Maksukorralduse seadus) określa, które podatki w Estonii są głównymi obowiązkami państwowymi obywateli i organizacji działających w tym kraju:
- dochód - tulumaki;
- społeczne - sotsiaalmaks;
- ziemia - maamaki;
- do hazardu – hasartmängumaks;
- VAT - käibemaks;
- cło – tollimaks;
- podatki akcyzowe - aktsiisid;
- wkład do pojazdów ciężkich - raskeveokimaks;
- dla zysku osób prawnych - ettevõtlustulu maks.
Estońscy obywatele i organizacje będące rezydentami samodzielnie zgłaszają i płacą podatki. Nierezydenci będą musieli pozyskać wsparcie licencjonowanego przedstawiciela podatkowego.
Lista uprawnionych osób znajduje się na stronie internetowej Urzędu Podatkowego i Celnego.
Opodatkowanie dochodów osób fizycznych
Zasady opodatkowania dochodów osób fizycznych określa ustawa o podatku dochodowym (Tulumaksuseadus). Skala stawek podatku dochodowego od osób fizycznych w kraju jest płaska, ale istnieje podział taryf według rodzaju dochodów.
| Wielkość zakładu | Rodzaj dochodu |
|---|---|
| 20% (standard) | Wynagrodzenia pracowników i inne dochody, dla których nie przewiduje się niższych stawek |
| 0.1 | Świadczenia z tytułu ubezpieczenia na wypadek bezrobocia |
| 0.07 | Potrącone z kwoty dywidend naliczonych osobie fizycznej |
Niższa stawka - 7% - jest przewidziana dla wypłaty dywidendy dla osoby fizycznej, jeśli wcześniej zastosowano wobec niej stawkę 14%. W praktyce oznacza to, że wypłacone dywidendy są opodatkowane dwukrotnie: dopłatą w wysokości 14% na etapie wypłaty i potrąceniem w wysokości 7% na etapie wydawania na rzecz osoby fizycznej.
Przykładowo, jeśli współzałożycielowi firmy przysługuje 1000 euro wypłaty dywidendy, do budżetu należy wpłacić 162,79 euro na koszt przedsiębiorstwa (1000×14/86) i 70 euro na koszt odbiorcy (1000*7%). Założyciel otrzymuje 930 euro „czysty” w swoje ręce.
Od 2021 r. w kraju zaczęło obowiązywać ujednolicone podejście do ustalania nieopodatkowanej części rocznego dochodu. Maksymalna kwota części zwolnionej wynosi 6 000 euro, pod warunkiem, że roczne zarobki nie przekraczają 14 400 euro.
| Zakres, euro rocznie | Wzór na określenie części niepodlegającej opodatkowaniu | Kwota zwolnienia |
|---|---|---|
| Do 14 400 | 6000 euro rocznie lub 500 euro miesięcznie | |
| Od 14 400 do 25 200 | 6000 - 6000/10 800 * (rzeczywista kwota dochodu - 14 400) | Od 0 do 6000 euro. Na przykład z roczną pensją 20 000 euro część niepodlegająca opodatkowaniu wyniesie 3 111 (6 000 – 6 000/10 800*5 600) |
| Ponad 25 200 | Nie ma części niepodlegającej opodatkowaniu, podatek dochodowy od osób fizycznych naliczany jest od całej kwoty | |
Roczną kwotę zarobionych środków, a tym samym podatek dochodowy w Estonii, można zmniejszyć o dodatkowe odliczenia:
- składki na ubezpieczenie społeczne w przypadku bezrobocia oraz obowiązkowa kapitałowa część emerytury opłacana przez osoby niebędące przedsiębiorcami są wyłączone z podstawy opodatkowania;
- jeśli rodzina ma dzieci, podatek dochodowy od osób fizycznych nie podlega kolejnym 1848 euro na każde dziecko, począwszy od drugiego;
- odsetki od kredytu mieszkaniowego można odliczyć od podstawy - do 300 euro rocznie;
- koszty szkoleń i darowizny - do 1200 euro rocznie.
Oprócz dochodów z wynagrodzenia pracowników wypłacane są:
- podatek socjalny - 33% naliczonych zarobków (przed potrąceniem podatku dochodowego od osób fizycznych), na koszt pracodawcy;
- składka na ubezpieczenie na wypadek bezrobocia - 0,8% wynagrodzenia na koszt pracodawcy i 1,6% - potrącenie na koszt pracownika.
Dla uproszczenia kalkulacji możesz skorzystać z kalkulatora internetowego do określenia wynagrodzenia „netto” oraz wysokości składek ubezpieczeniowych.
Zasady opodatkowania zysków dla organizacji
Jednym z najbardziej atrakcyjnych czynników prowadzenia działalności gospodarczej w Estonii jest opodatkowanie zysków firm działających w tym kraju w momencie podziału. Oznacza to, że firma płaci podatek dochodowy w Estonii nie od narosłych kwot wynikających z danych księgowych, ale od dywidend wypłacanych współzałożycielom.
Stawka podatku jest określona w ustawie „O podatku dochodowym”. Od 1 stycznia 2021 r. jego wielkość została zmniejszona z 20% (czyli 20/80 kwoty netto) do 14% (czyli 14/86 wypłaconej kwoty netto), pod warunkiem regularnego wypłacania dywidendy co co najmniej 3 kolejne lata ...
W praktyce ustawodawca proponuje zastosowanie następującego schematu:
- w 2021 r. do kwoty równej 1/3 zapłaconej w 2021 r. zostanie zastosowana stawka 14%, reszta opodatkowana będzie stawką 20/80;
- w 2021 r. limit ten zostanie zwiększony do 1/3 całkowitej kwoty wypłaconej w 2021 i 2021 r.;
- pełne przejście na stawkę obniżoną jest możliwe od 2021 r. (jednak kwota płatności nie powinna przekraczać średniej z ostatnich 3 lat).
Obowiązek potrącenia i przekazania podatku do budżetu spoczywa na źródle – firmie, która wpłaca środki. Część zysków spółki otrzymywana w formie dywidendy z udziału w innej działalności jest zwolniona z opodatkowania.
W kraju nie ma też odrębnego podatku od zysków kapitałowych. Wszelkie transakcje zbycia cennego majątku lub wartości niematerialnych, w wyniku których były właściciel uzyskał korzyści finansowe, są traktowane jako regularna sprzedaż z uzyskaniem zysków korporacyjnych.
Dodatni wynik transakcji jest opodatkowany zgodnie z przepisami ustawy „O podatku dochodowym” (w części dotyczącej wypłaty dywidendy).
Podatek od wartości dodanej
Zasady rozliczania i odprowadzania podatku od wartości dodanej określa ustawa o VAT (Käibemaksuseadus). Większość transakcji jest opodatkowana stawką podstawową w wysokości 20%.
Obniżona stawka 9% dotyczy wyłącznie sprzedaży:
- książki i pomoce naukowe;
- leki i produkty sanitarno-higieniczne dla osób niepełnosprawnych;
- czasopisma, jeśli nie zawierają treści reklamowych lub rozrywkowych dla dorosłych;
- usługi tymczasowego zakwaterowania osób.
Stawka zerowa dotyczy towarów wywożonych poza obszar celny Estonii, operacji tranzytowych, sprzedaży towarów i usług świadczonych pasażerom zagranicznych statków i samolotów.
Zwolnione z VAT:
- powszechne usługi pocztowe;
- usługi medyczne związane z wykorzystaniem krwi i jej składników, dostarczaniem mleka matki, a także przeszczepianiem narządów i tkanek ludzkich;
- usługi profesjonalnych dentystów;
- praca służb społecznych organizowanych przez gminę;
- wykształcenie zasadnicze zawodowe, średnie i wyższe;
- transport osób chorych, rannych i niepełnosprawnych;
- usługi ubezpieczeniowe;
- wynajem i dzierżawa nieruchomości;
- sprzedaż losów na loterię i organizowanie gier hazardowych;
- obrót złotem inwestycyjnym.
Obowiązkowa rejestracja jako podatnik VAT jest przewidziana dla podmiotów gospodarczych, których obrót podlegający opodatkowaniu na początku roku kalendarzowego przekroczył 40 000 euro.
Zagraniczna firma sprzedająca na odległość towary lub usługi estońskiemu konsumentowi nie jest zobowiązana do płacenia i zgłaszania podatku VAT. Wyjątek przewidziany jest tylko dla tych, którzy sprzedają produkty objęte podatkiem akcyzowym. W takim przypadku przedstawiciele podatkowi przejmują odpowiedzialność za przeniesienie obowiązku podatkowego.
Inne zobowiązania
W przeciwieństwie do większości krajów europejskich Estonia nie pobiera podatku od nieruchomości. Jednak przy dokonywaniu transakcji kupna lub zbycia nieruchomości będziesz musiał zapłacić opłatę skarbową w wysokości do 0,04% kwoty transakcji. Formalnie tylko ci właściciele nieruchomości, którzy posiadają działki, uzupełniają budżet.
Podatek gruntowy płacą właściciele, stali użytkownicy i deweloperzy przydzielonych im terytoriów. Stawki zobowiązań są zatwierdzane na poziomie gmin i mieszczą się w przedziale 0,1–2,5% kosztów opodatkowania gruntów (taryfy obowiązujące na 2021 r. w podziale na regiony można znaleźć na stronie urzędu skarbowego).
Jedynie część działki znajdująca się pod budynkiem mieszkalnym (od 0,15 do 2 ha) jest zwolniona z opodatkowania. Ale tylko pod warunkiem, że ten budynek jest miejscem urzędowej rejestracji właściciela gruntu. Podstawą do nałożenia obowiązku podatkowego jest ustawa o podatku gruntowym w Estonii.
Niektóre zobowiązania dotyczą tylko niektórych terytoriów. Na przykład opłata za reklamę w Tallinie. Od 2021 r. jest naliczana codziennie w wysokości 0,55 € za metr kwadratowy powierzchni reklamowej dziennie. Płatność dokonywana jest z góry, pierwszego dnia wybranego okresu sprawozdawczego; według uznania płatnika może to być tydzień, miesiąc, kwartał lub rok.
Ponadto samorządy mogą ustalać własne opłaty:
- za użytkowanie i zanieczyszczenie środowiska;
- zamykać drogi i ulice;
- w pojeździe o napędzie silnikowym;
- dla rozrywki;
- do utrzymania zwierząt;
- do parkowania.
Zrób ankietę socjologiczną!
[identyfikator_yop_ankiety = ”14″]
Zwalczanie oszustw podatkowych
W żadnym kraju nie zachęca się do uchylania się od płacenia podatków. Estonia działa w kilku kierunkach jednocześnie:
- kary – dla tych, którzy zaniedbują obowiązek deklarowania i odprowadzania podatków w terminie (0,06% niespłaconej kwoty zobowiązania podatkowego dziennie);
- ujawnienie i przekwalifikowanie fikcyjnych transakcji, które wypaczają istotę operacji w celu uzyskania ulgi podatkowej lub zaniżenia wysokości wpłat budżetowych;
- ceny transferowe - stosunek wartości transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi do „cen regularnych” na rynku.
Departament Podatkowy stale namawia płatników do zachowania czujności przy wyborze partnerów.
Aby pomóc przedsiębiorcom i zwykłym obywatelom, od października 2021 r. uruchomiona zostaje elektroniczna usługa „Ocena zachowania podatkowego” (strona e-MTA), która da wyobrażenie o dostępności rejestracji VAT, ważnych licencji, zaległych długów i innych wskaźników które tworzą ideę wypłacalności finansowej kontrahenta.
Ponadto Estonia korzysta z tzw. białych list krajów, z którymi można sobie poradzić bez obawy, że wpadną w oszukańczy program. Należą do nich jurysdykcje, których władze estońskie nie uznają za offshore lub zapewniają preferencyjne traktowanie podatkowe. Pozostałe kraje są na czarnej liście.
Międzystanowe umowy podatkowe
Rezydenci podatkowi w kraju są zobowiązani do przestrzegania wszystkich przepisów podatkowych Republiki Estonii. Za takie uznaje się osoby fizyczne, które mieszkały w Estonii przez co najmniej 183 dni. Przedsiębiorstwa otrzymują status rezydenta pod warunkiem zarejestrowania stałego zakładu w republice.
Aby usprawnić współpracę z organami podatkowymi w innych krajach, Estonia zawiera umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania dochodów i majątku oraz o wymianie informacji podatkowych. Alfabetyczny wykaz krajów sygnatariuszy jest dostępny na stronie internetowej Urzędu Podatkowego i Celnego.
Raportowanie organizacji i przedsiębiorców
Zgodnie z estońską ustawą o rachunkowości wszystkie firmy są zobowiązane do regularnego składania sprawozdań z wyników roku obrotowego. Należy go złożyć w organach rejestrowych podmiotów gospodarczych w ciągu pierwszych 6 miesięcy po zakończeniu okresu sprawozdawczego.
W większości przypadków trwa 12 miesięcy (od 1 stycznia do 31 grudnia), jednak przepisy pozwalają na ustalenie w karcie innych dat na początek i koniec roku obrotowego.
Roczny raport księgowy jest dokumentem ujawniającym pełne i rzetelne dane o kondycji finansowej organizacji. Główne elementy sprawozdania finansowego:
- saldo (rozszerzone lub krótkie);
- rachunek zysków i strat;
- sprawozdanie z przepływów pieniężnych;
- dane o zmianach wartości aktywów własnych.
W zależności od wielkości przedsiębiorstwa zmieni się skład rocznych sprawozdań finansowych.
| Kategorie przedsiębiorstw | Raportowanie składu |
|---|---|
| Mikroprzedsiębiorstwo (wartość aktywów nie przekracza 175 000 euro, a roczny przychód nie przekracza 50 000 euro) | Może sporządzić jedynie skrócony bilans i rachunek zysków i strat, nie musi ujawniać informacji o działalności gospodarczej. Maksymalna liczba załączników nie powinna przekraczać 3 dokumentów |
| Mały biznes. Uznaje się ją za taką, jeśli spełniony jest jeden z następujących warunków: suma aktywów przekraczająca 4 miliony euro; roczny dochód ponad 8 milionów euro; średnia liczba pracowników to ponad 50 osób | Są zobowiązani do sporządzenia szczegółowego bilansu i sprawozdania z działalności. Maksymalna liczba aplikacji - 9 |
| Przeciętna firma. Uznaje się ją za taką, jeśli spełniony jest jeden z następujących warunków: suma aktywów przekraczająca 20 mln euro; roczny dochód ponad 40 milionów euro; średnia liczba pracowników to ponad 250 osób | Pełne raportowanie zgodnie z estońskimi lub międzynarodowymi standardami rachunkowości. Pakiet dokumentów składa się średnio z 4 raportów obowiązkowych i 15 załączników |
| Duża korporacja. Uznaje się ją za taką, jeśli spełnione są co najmniej dwa warunki: suma aktywów przekraczająca 20 milionów euro; roczny dochód ponad 40 milionów euro; średnia liczba pracowników to ponad 250 osób |
Do rocznego sprawozdania finansowego należy dołączyć sprawozdanie audytora. Zgodnie z ustawą „O działalności biegłego rewidenta” taka weryfikacja jest obowiązkowa, jeżeli:
- co najmniej dwa warunki są spełnione: przychody przekraczają 4 mln euro rocznie, aktywa w bilansie przekraczają 2 mln euro, liczba zatrudnionych pracowników przekracza 50 osób;
- lub przynajmniej jeden z warunków: przychody ze sprzedaży – ponad 12 mln euro rocznie, majątek – ponad 6 mln euro, liczba pracowników to ponad 180 osób.
Deklaracje podatkowe muszą składać zarówno osoby prawne, jak i osoby fizyczne. Obywatele, w zależności od okoliczności, muszą corocznie:
- Złóż zeznanie podatkowe na formularzu A (od 15 lutego do 1 kwietnia rocznie). Składają go przedsiębiorcy, odbiorcy dochodów z zagranicy, osoby chcące otrzymać zwrot podatku lub zrekompensować poniesione wcześniej straty.
- Zapłać podatek gruntowy (do 15 lipca).
- Zapłać opłaty za pojazd (przed 1 października).
Przedsiębiorcy muszą co roku składać organom podatkowym deklarację podatku dochodowego od osób prawnych na formularzu E.
Wniosek
Członkostwo w Unii Europejskiej nakłada na Republikę Estońską określone obowiązki w zakresie podatków i wymiany informacji.Udało się jednak utrzymać niski poziom stawek podatkowych, proste i wygodne sposoby interakcji z fiskusem, łącząc je ze skutecznymi metodami kontroli wdrażania ustawodawstwa.
