Podatki w Chinach osób fizycznych i prawnych

Pod względem siły finansowej Chiny mogą spokojnie spierać się ze Stanami Zjednoczonymi, a nawet wchodzić z nimi w konfrontacje handlowe. Jednak w 1978 roku Imperium Niebieskie miało dość skromne pozycje startowe i aby dokonać osławionego „cudu” Partii Komunistycznej i osobiście Deng Xiaopinga, musiał podjąć znaczące reformy legislacyjne. Ten proces nie kończy się nawet dzisiaj. Władze PRL starają się za wszelką cenę uniknąć stagnacji, m.in. obniżając podatki w Chinach z myślą o ożywieniu wzrostu PKB i przyciągnięciu inwestorów.

Rodzaje podatków

Lista podatków i opłat w ChRL jest dość obszerna. Można rozważyć główne:

• podatek dochodowy (od dochodów osób fizycznych i zysków podmiotów komercyjnych);
• FAKTURA VAT;
• podatek akcyzowy;
• opłaty związane z zakupem i użytkowaniem nieruchomości: za własność nieruchomości, za zakup lokali mieszkalnych i użytkowych, za zakup pojazdów i ich użytkowanie, za przeniesienie własności i wzrost wartości gruntu;
• opłaty dodatkowe za prowadzenie działalności: opłaty za budownictwo miejskie, za działki rolne przeznaczone pod budowę, za użytkowanie obszarów miejskich, opłaty zasobowe za zagospodarowanie złóż;
• składki celowe: podatek od zakupu za przerób liści tytoniu, pobór od podatników VAT na edukację);
• opłata skarbowa.

Należy pamiętać, że w Chinach istnieje kilkadziesiąt stref ekonomicznych, na terenie których wprowadzono preferencyjne warunki opodatkowania i preferencje celne. Ponadto istnieją również specjalne regiony administracyjne (SAR) Hongkong, Tajwan i Makau, których system podatkowy jest zatwierdzony przez ustawodawstwo krajowe SAR w ramach idei „jeden kraj, dwa systemy”.

Podatki biznesowe

30 października 2021 r. Rada Państwa Chińskiej Republiki Ludowej podjęła decyzję o ostatecznym zniesieniu obowiązującego od 1993 r. podatku biznesowego. Obowiązek obciążał obrót (przychody) brutto ze świadczenia robót i usług. Wraz z początkiem reform i pierwszymi sukcesami programów pilotażowych przejścia na VAT obowiązek ten stracił na znaczeniu.

Od 2021 r. sektor komercyjny płaci:

• podatek dochodowy od osób prawnych (podatek dochodowy od osób prawnych) – standardowa stawka 25%;
• VAT (VAT) – maksymalna stawka od 1 kwietnia 2021 r. została obniżona do 13%;
• zobowiązania podatkowe dotyczące zasobów (podatek od zasobów);
• wpłaty agencyjne na podatek dochodowy od osób fizycznych (podatek dochodowy) od dochodów pracowników najemnych oraz składki na ubezpieczenia społeczne;
• podatek konsumpcyjny (podatek akcyzowy);
• składki na niektóre rodzaje działalności handlowej (budownictwo, import towarów, przemysł przetwórczy).

Podatki od nieruchomości

Za wkłady właścicieli i użytkowników nieruchomości odpowiadają władze lokalne. Ogólne zasady płacenia podatku od budynków komercyjnych i mieszkaniowych są następujące:

• podstawą opodatkowania jest wartość przedmiotu pomniejszona o odliczenie w wysokości od 10 do 30% pierwotnej kwoty;
• jeżeli lokal jest wynajmowany, regularne płatności od najemcy podlegają opodatkowaniu;
• płatnikiem jest właściciel obiektu lub jego faktyczny zarządca (gdy toczy się spór o nieruchomość lub nie ustalono prawa własności);
• stawka zależy od sposobu ustalenia podstawy opodatkowania: 1,2% skorygowanej ceny nabycia lub 12% kwoty leasingu.

Rozporządzenie w sprawie tymczasowego podatku od nieruchomości daje władzom wojewódzkim i gminnym prawo do określenia dokładnej kwoty odliczenia podatku od pierwotnego kosztu. Budynki i budowle położone na terenach zaliczanych do obszarów wiejskich są zwolnione z obowiązku płacenia podatków.

Mechanizmy opodatkowania dochodów osób fizycznych

Stawka i formuła obliczania zobowiązań podatkowych osób fizycznych zależą od rodzaju uzyskanego zysku. Biorąc pod uwagę ostatnie reformy i zmniejszenie obciążeń fiskalnych, podatek dochodowy w Chinach w 2021 roku wygląda mniej więcej tak.

Rodzaj wpływów	Procent potrąceń na podstawie zaktualizowanej ustawy	Korzyści i potrącenia
Wynagrodzenie za pracę najemną	Stawka progresywna od 3% (dla wynagrodzeń poniżej 36 000 RMB rocznie) do 45% (dla rocznych kwot powyżej 960 000 RMB)	Zarówno 5000 RMB miesięcznie, jak i 60 000 RMB raz w roku są wyłączone z dochodu podlegającego opodatkowaniu.
Dochód pasywny (odsetki, tantiemy i dywidendy)	0.2	Nie przewiduje się oddzielnych świadczeń
Płatności za czynsz	0.2	Podstawa opodatkowania przed ustaleniem obowiązku jest pomniejszona o 20%. Wzór: podatek = (dochód brutto minus 20%) * 20%
Zysk z kontraktów budowlanych oraz dochody poszczególnych podmiotów handlowych i przemysłowych	Podatek progresywny od 5% (kwota rocznego dochodu to mniej niż 30 000 RMB) do 35% (dla obrotu 500 000 RMB)	Rozsądne koszty operacyjne są wyłączone z całkowitego otrzymanego wynagrodzenia pieniężnego

Obowiązek naliczania podatku dochodowego od osób fizycznych w Chinach spoczywa na pośredniku (osobie płacącej wynagrodzenie) w przypadku wynagrodzeń lub transferów na rzecz nierezydenta. Pozostali odbiorcy deklarują zobowiązanie i samodzielnie płacą podatki.

Podatki pośrednie - VAT i akcyza

Do 2021 r. wszystkie dochody ze świadczenia większości prac i usług podlegały opodatkowaniu podatkiem od działalności gospodarczej, co utrudniało ich eksport i prowadziło do podwójnego opodatkowania dochodów nierezydentów. Biorąc pod uwagę potencjał eksportowy Chin, władze tego kraju rozpoczęły proces przejścia na bardziej progresywny rodzaj podatku od towarów - VAT.

Do końca 2021 r. zasada dotycząca podatku od przedsiębiorstw całkowicie przestała obowiązywać, a zgodnie ze zaktualizowanym rozporządzeniem tymczasowym VAT w Chinach stał się głównym obowiązkiem pośrednim.

Standardowa stawka podatkowa została obniżona do 13% od 1 kwietnia 2021 r. Przy eksporcie sprzedawca może zastosować stawkę 0%, aby następnie wystąpić do Generalnej Administracji Podatkowej ChRL o zwrot pożyczki.

Podatki konsumpcyjne (akcyza) pobierane są przy zakupie towarów licencyjnych – tytoniu, alkoholu, kosmetyków, wysokorafinowanych produktów naftowych, biżuterii, wyrobów pirotechnicznych (łącznie 14 sztuk). Nie wprowadzono stawek uogólniających, obowiązek naliczany jest od jednostki towaru lub wolumenu produktów. Pobierane od producentów, importerów i sprzedawców wyrobów objętych podatkiem akcyzowym.

Opodatkowanie zysków i obrotów firm

Przedsiębiorstwa handlowe w Chinach odliczają część swoich zysków do budżetu według stawek zależnych od statusu podatkowego, wielkości firmy i rodzaju działalności. Ustawa oraz Regulamin poboru podatku dochodowego od podmiotów gospodarczych ustanawiają:

• ogólna stawka 25%;
• małe / marginalne przedsiębiorstwa muszą płacić podatek dochodowy w wysokości 20% (firmy o rocznym dochodzie nie większym niż 500 tys. juanów, z zespołem mniejszym niż 80 osób i wartością aktywów nie większą niż 10 mln juanów);
• Przemysły high-tech, które mają szczególne znaczenie dla ChRL, płacą 15% otrzymywanych dochodów, pomniejszonych o wydatki.

Chociaż władze zniosły podatek od sprzedaży w Chinach w 2021 r., nadal istnieje tu odpowiednik podatku od sprzedaży. Faktem jest, że podatnicy VAT w Chinach dzielą się na zwykłych i małych.

Te ostatnie obejmują te podmioty gospodarcze, które w ciągu ostatnich 12 miesięcy kalendarzowych nie przekroczyły progu przychodów 500 tys. juanów dla obiektów przemysłowych i 800 tys. juanów dla pozostałych. Takie przedsiębiorstwa mogą odmówić uwzględnienia naliczonego i należnego podatku VAT, ale jednocześnie muszą zapłacić 3% całkowitej kwoty obrotu.

Opodatkowanie cudzoziemców

Polityka podatkowa w Chinach dzieli firmy zagraniczne na rezydentów i nierezydentów. Osoby, które zarejestrowały oddział lub przedstawicielstwo w ChRL, mogą płacić podatki na zasadach wspólnych z płatnikami lokalnymi. Dla nich stawka podatku od zysku (dochód brutto minus wydatki) wyniesie 25% zgodnie z art. 4 ustawy ChRL o podatku dochodowym od osób prawnych z 2007 r.

Ta sama zasada stanowi, że podmioty niebędące rezydentami, od których chińska służba podatkowa nie otrzymała informacji o samodzielnej rejestracji, muszą zapłacić 20% wynagrodzenia otrzymywanego w kraju.

W przypadkach, w których zagraniczna struktura handlowa nie ma własnego przedstawicielstwa, a ze źródeł w ChRL uzyskuje się wyłącznie dochód pasywny, mechanizm potrącania podatku jest zapewniany przez agenta będącego rezydentem według stawki 10%.

Dla osób fizycznych w kwestii opodatkowania dochodów władze ChRL zdecydowały się na uproszczenie procedur podatkowych. Od 1 stycznia 2021 r. cudzoziemcy, którzy spędzili w Chinach 183 dni lub więcej w ciągu ostatnich 365 dni, mogą ubiegać się o zaświadczenie o rezydencji podatkowej.

W przypadku nieuzyskania statusu rezydenta, opodatkowane będzie wynagrodzenie pracownika zagranicznego (według stawki progresywnej), dochód pasywny w postaci tantiem lub dywidend ze źródeł w ChRL w wysokości 20%.

Pośrednik/źródło musi potrącić całą kwotę zobowiązania podatkowego z wynagrodzenia naliczonego nierezydentowi i przekazać je do budżetu.

Opłata celna

Eksportowi i importowi towarów na terytorium Chin towarzyszy zapłata ceł. Na podstawie Kodeksu Celnego Chińskiej Republiki Ludowej corocznie opracowywane są taryfy celne na import i eksport towarów konsumpcyjnych i handlowych.

Ponadto podatek celny od produktów z poszczególnych krajów może szybko ulec zmianie w zależności od sytuacji politycznej. Tak więc w latach 2018-2019 Chiny prowadzą wojnę celną ze Stanami Zjednoczonymi i regularnie aktualizują listę podwyższonych ceł.

A jednak, aby obniżyć koszty krajowych firm i ludności na zakup importowanych produktów, ChRL zamierza obniżyć cła importowe. Na przykład od listopada 2021 r. cło zostało obniżone o 1585 kategorii towarów: ogólna stawka spadła z 9,8 do 7,5%.

Chińscy producenci z powodzeniem opanowali metody międzynarodowego handlu detalicznego za pośrednictwem głównych internetowych platform handlowych, takich jak AliExpress. Wzrost wolumenu produktów wysyłanych z ChRL wskazuje, że od dawna jest to dla Rosjan sposób na ukryte zarobki. Dlatego od 2021 roku na paczki z Chin wprowadzany jest rodzaj podatku.

Cło w wysokości 30% zawartości będzie miało zastosowanie do paczek o wadze powyżej 25 kg i zadeklarowanej cenie powyżej 500 EUR miesięcznie. Informacje o przesyłkach i dane ich odbiorców będą przesyłane do Federalnej Służby Celnej Federacji Rosyjskiej bezpośrednio ze służb granicznych Chin.

Do 2021 roku planowane jest obniżenie progu kosztów do 200 euro miesięcznie. Zaletą tej innowacji jest walka z przemytem i podrabianiem produktów.

Podatek od urodzenia dziecka w ChRL

Problemy ze starzeniem się narodu i uprzedzenia w składzie płci wobec męskiej populacji Chin były bezpośrednią konsekwencją programu kontroli urodzeń z lat 70-tych. Komunistyczna Partia ChRL została zmuszona do zrewidowania hasła „jedna rodzina – jedno dziecko”, które od 1 stycznia 2021 r. stało się przeszłością.

Jeśli początkowo planowano wydawanie bezpłatnych zezwoleń tylko tym rodzicom, którzy są jedynymi dziećmi w swoich rodzinach, to do 2021 r. zaczęły brzmieć propozycje legitymizacji dużych rodzin, a nawet stymulowania narodzin nowych Chińczyków finansowo.

Zaktualizowany system podatkowy Chin w 2021 r. nie obejmuje ryczałtu dla określenia kwoty grzywny dla drugiego dziecka. Chociaż początkowo wysokość sankcji finansowych mogła sięgać kilku rocznych pensji, przewidziano środki administracyjne w postaci zwolnienia w stosunku do urzędników służby cywilnej.

Jednak zniesienie „drakońskich” kar nie pchnęło obywateli ChRL do wyżu demograficznego. Wysoki rytm życia, patologiczne zatrudnienie, wysokie koszty wychowania dzieci oraz brak wsparcia społecznego ze strony państwa powodują, że większość par nie planuje nowego uzupełnienia w rodzinie.

Inne płatności podatkowe

Oprócz wielorybów fiskalnych, takich jak VAT, podatek od dochodów obywateli i przedsiębiorstw, Chiny mają szereg mniejszych i wysoce wyspecjalizowanych rodzajów zobowiązań:

• Podatek gruntowy - wyrażony w poborze za użytkowanie działek w mieście (może osiągnąć 30 juanów za metr kwadratowy), a także opłaty za zajmowanie gruntów rolnych pod nowe budownictwo: stawka waha się od 5 do 50 juanów za metr kwadratowy metr i zależy od bezpieczeństwa regionu gruntów nadających się do przetwórstwa rolnego.
• Składka na zakup nowego samochodu – 10% kosztów. Samochody na rynku wtórnym są zwolnione z opodatkowania.
• Roczny podatek transportowy – stawka uzależniona od rodzaju pojazdu, opłaty uiszczają osoby prawne i fizyczne posiadające motocykle, samochody osobowe i ciężarowe, transport wodny i maszyny rolnicze.
• Podatek surowcowy w Chinach - składki płacą osoby prawne i przedsiębiorcy, którzy wydobywają minerały (złoto, rudy fosforu i żelaza, ropa, gaz itp.) lub korzystają z zasobów wodnych. Lista przedmiotów opodatkowania i stawek jest zatwierdzana przez rząd ChRL; kolekcja obejmuje prace wykonywane zarówno na lądzie, jak i na szelfie kontynentalnym.
• Opłata skarbowa to opłata za transakcje i czynności prawne wymagające poświadczenia. Pobierana w stałej wysokości za każdy wydany dokument, certyfikat państwowy lub certyfikat.
• Podatek od budownictwa miejskiego i napraw - 1-7% kwoty faktycznie zapłaconego podatku VAT.

Turyści i biznesmeni podróżujący samolotem do Chin powinni liczyć się z tym, że przewoźnicy lotniczy mogą nie wliczać w koszt przelotu dopłaty paliwowej (dopłaty za ryzyko wzrostu kosztów paliwa). W rezultacie koszt wycieczki może znacznie wzrosnąć.

Umowy międzynarodowe ChRL dotyczące podatków

Interesy gospodarcze Chin wykraczają daleko poza granice kraju. Dotyczy to również przyciągania inwestycji zagranicznych do kraju i inwestowania chińskiego kapitału na całym świecie. Wzajemna działalność gospodarcza nie jest możliwa bez rozstrzygnięcia kwestii podwójnego opodatkowania i wymiany informacji podatkowych.

Aby uniemożliwić zagranicznym płatnikom dwukrotne potrącanie i przekazywanie podatków w Chinach i Rosji, w 2021 r. podpisano nową umowę między ChRL a Federacją Rosyjską. Od 2021 r. jego normy obejmują dochody ze źródła, dywidendy i tantiemy, a także zakładają wzajemną wymianę informacji.

Do 2021 r. ChRL zawarła już lub przedłużyła umowy z ponad 100 krajami świata. Umowy o zaliczeniu podatków płaconych na terytorium innego państwa zostały zawarte z USA, Niemcami i innymi członkami UE, republikami byłego ZSRR, większością krajów Ameryki Południowej i Północnej, Afryki, Azji i Bliskiego Wschodu .

Ze względu na specyfikę struktury terytorialnej Chiny zostały zmuszone do podpisania podobnych umów z własnymi autonomiami (Hongkong, Makau, a nawet sporne terytorium wyspy Tajwan). W większości przypadków obszar zainteresowania umów międzynarodowych obejmuje podatek dochodowy oraz podatek dochodowy od osób fizycznych.

Część uczestników międzynarodowego systemu gospodarczego zgodziła się jedynie na wymianę danych. Należą do nich Argentyna, Liechtenstein, Wyspy Dziewicze i Kajmany, Bahamy, Bermudy i San Marino.

Zasady raportowania

Tradycyjne obchody Nowego Roku w Chinach nie mają ustalonej daty i przypadają na koniec stycznia lub początek lutego.Jednak przy obliczaniu okresów składania sprawozdań ChRL przestrzega ogólnie przyjętych zasad kalendarza gregoriańskiego, to znaczy rok podatkowy rozpoczyna się 1 stycznia i kończy 31 grudnia.

Jak dotąd nie ma jednolitego chińskiego kodeksu podatkowego, który mógłby zawierać te same wymagania dotyczące terminów składania raportów rocznych, kwartalnych czy miesięcznych. Każde indywidualne rozporządzenie lub przepis tymczasowy zapewnia własne ramy.

Np. termin złożenia zeznania PIT zależy od rodzaju uzyskiwanego dochodu i obecności agenta podatkowego:

• roczne raporty dla mieszkańców przy uzyskiwaniu dochodów z kilku miejscowości (w tym z zagranicy) lub w celu realizacji preferencyjnego odliczenia składane są od 1 marca do 30 czerwca;
• Otrzymanie dochodu pasywnego lub wygranej bez agenta podatkowego wymaga od podatnika samodzielnego złożenia deklaracji w ciągu kolejnych 15 dni od daty wypłaty, z jednoczesną wypłatą zobowiązań dochodowych.

Osoby prawne zobowiązane są do składania wstępnych zestawień zysków (co miesiąc lub kwartalnie w ciągu 15 dni po zakończeniu okresu), a także wpłacania zaliczek. Sprawozdania roczne składane są do 31 maja następnego okresu rocznego. Deklaracje VAT sporządzane są miesięcznie, do 15 dnia kolejnego okresu kalendarzowego.

Możesz śledzić terminy, korzystać z formularzy zgłoszeniowych online, a nawet ubiegać się o odroczenie płatności za pośrednictwem oficjalnej usługi konsultingowej Generalnej Administracji Podatkowej ChRL.

Ściganie za uchylanie się od płacenia podatków

W porównaniu z rosyjskimi chińskie miary wpływu na podmioty gospodarcze, które nie chcą płacić podatków, są wielokrotnie surowsze. Stosunkowo niedawno (nawet przed 2021 rokiem) ludzie mogli być skazywani na śmierć za uchylanie się od zobowiązań fiskalnych.

Zniesienie miary kapitałowej nie oznacza jednak pobłażania w stosunku do dewiatorów i defaulters. Do dyspozycji służb skarbowych ChRL pozostały inne metody karania:

• Administracyjne - kary będące wielokrotnością niezadeklarowanych kwot. Na przykład w przypadku nielegalnego zwrotu podatku VAT wywozowego sankcja może wynosić od 1 do 5 krotności naruszenia i wiązać się z zakazem zwrotu podatku w przyszłości; zgodnie z rozdziałem V ustawy o poborze podatków minimalna kara wynosi 2000 juanów.
• Konfiskata nielegalnie uzyskanych dochodów oprócz grzywny i nakazu podatkowego.
• Ograniczenie podróży poza granice kraju.
• Jeśli płatnik zignoruje decyzję sądu, ale jednocześnie dokona dużych zakupów, władze mogą wyegzekwować limit jego wydatków osobistych.

Przedawnienie za przestępstwa inne niż kryminalne wynosi 5 lat.

Jeżeli kara administracyjna została już dwukrotnie wymierzona podmiotowi gospodarczemu, to po ustaleniu nowego faktu ukrywania dochodów grozi mu kara karna w postaci pozbawienia wolności od 3 do 10 lat. Najostrzejszy środek przewidziany jest dla szczególnie dużych kwot niedopłaty opłat – ponad 100 tys. juanów. Te same ramy czasowe dotyczą przemytników.

Wolne strefy ekonomiczne ChRL

W latach 80. Chiny zdecydowały się zliberalizować warunki dla inwestorów zagranicznych. Początkowo dotyczyło to tylko kilku miast nadmorskich oraz wyspy Hainan, na której zorganizowano specjalne strefy ekonomiczne (SSE).

Warunki pierwszeństwa są zapewnione, jeśli na obszarach zamkniętych:

• organizowane są całkowicie zagraniczne lub wspólne przedsięwzięcia;
• wytwarzane produkty są zorientowane na eksport.

W zamian za inwestycje zagraniczne Chiny obniżają stawki podatkowe o prawie połowę, zapewniają zachęty i dają większą swobodę w handlu międzynarodowym, a także w przyjmowaniu przepisów regionalnych.

Obecnie do specjalnych regionów ekonomicznych zalicza się:

• Prowincja Hainan (całkowicie);
• Miasta Shenzhen, Zhuhai, Shantou w prowincji Guangdong;
• Xiamen w prowincji Fujian;
• Kaszgar w autonomicznym regionie XUAR.

Równoważne regiony

Nowy Pudong (terytorium Szanghaju) jest uważany za porównywalny z WSE pod względem stopnia preferencji ekonomicznych. W przeciwieństwie do innych WSE Pudong nie jest zamknięty i jest często odwiedzany przez turystów.

Ponadto w ChRL z powodzeniem działają regiony rozwoju przybrzeżnego (14 miast), 15 regionów wolnego handlu, 32 strefy rozwoju technologicznego, 53 regiony z przemysłem zaawansowanych technologii.

Pozytywny efekt ekonomiczny stworzenia specjalnych warunków dla inwestorów na wybrzeżu spowodował, że w 1985 roku Rada Państwa Chin rozszerzyła efekt korzystnych warunków na półwyspy Liaodong i Shandong, delty rzek Jangcy i Perłowej, a także na Guangxi. region.

Wniosek

Fenomen ChRL można uznać za umiejętność połączenia pozornie nieopłacalnej idei budowy komunizmu z zasadami gospodarki rynkowej. Po części nie byłoby to możliwe, gdyby nie decyzja o reformie opodatkowania w Chinach i stworzeniu korzystnych warunków dla inwestorów i lokalnych przedsiębiorców.

Ponadto władzom ChRL udaje się zachować równowagę w jednoczesnych próbach uproszczenia przepisów podatkowych poprzez zmniejszenie obciążeń fiskalnych oraz zapewnienie najsurowszego nadzoru państwa w celu zwalczania korupcji i uchylania się od zobowiązań.